中国宏观税负低于主要经济体，规避下摆风险

　　作者： 陈益刊

　　随着财政部公布2022年全年数据，备受关注的宏观税负数据也有了最新变化。

　　受去年力度空前的4.2万亿元退减缓税费支持政策影响，宏观税负再度下降。根据财政部数据，2022年小口径的宏观税负（税收收入/国内生产总值）为13.8%，中口径的宏观税负（一般公共预算收入/国内生产总值）为16.8%，创十年的新低。

　　宏观税负是指一国在一定时期政府收入占经济总量的比重，体现政府在国民收入分配中所占的份额，及政府与企业、居民个人之间占有和支配社会资源的关系。一方面外界将其作为企业税负变化的参考指标——宏观税负走高，意味着企业税负走高；另一方面，宏观税负也反映政府财力状况，公众如果需要更高水平的公共服务，相应需要更高的政府收入去支撑，宏观税负也就相对更高。

　　前述口径宏观税负，只是采用政府收入中的部分来计算。为了更准确呈现中国宏观税负水平，需要用全口径宏观税负，即“全口径政府收入/GDP”。粤开证券首席经济学家罗志恒认为，全口径政府收入是一般公共预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保险基金预算四本预算收入加总，并剔除重复计算部分。

　　罗志恒通过计算发现，2020年的中国全口径宏观税负为33.2%，近两年预计进一步下行。中国全口径的宏观税负在全球仍处于偏低水平，低于法国、德国、加拿大、日本、英国、韩国等国家，2022年全口径宏观税负甚至可能低于美国。

　　为了减轻企业等市场主体税费负担，激发市场活力，中国近些年采取了大规模减税降费退税等政策。税务总局数据显示，十年来累计新增减税降费和退税缓税缓费超过13万亿元。这也是中国宏观税负下降的关键，特别是小口径宏观税负下降明显。2013年以来，中国小口径宏观税负低于美国，尤其是近几年美国加税而中国减税，这一差距在扩大。

　　当然，各国经济社会发展阶段、体制、公共服务水平不一，不宜简单与他国进行对比。而且宏观税负水平不是越高越好，但也并非越低越好。这需要在市场主体负担和公共服务需求间寻求平衡，找到一个合理区间。

　　罗志恒认为，中国改革发展稳定任务重，要保持一定的财政汲取能力确保支出，宏观税负下行要有度，否则要么导致债务攀升，要么导致公共服务不足，既要看到宏观税负下行对社会活力的积极意义，也要看到潜在风险。

　　“比如，1994年分税制之前，财政收入下行但支出不减的结果就是赤字和债务上升，财政陷入困境。”罗志恒说。

　　他表示，当前稳定宏观税负势在必行，要避免财政汲取能力过快下滑导致债务过快上升。收入端政策重在落实既定政策，要从数量规模型减税降费转向追求效率和效果。未来更多采用支出端政策，直接拉动需求。

　　“要通过逐步稳定宏观税负、优化支出结构、提高支出效率来解决财政困难，要通过市场化、法治化提高市场主体信心和微观主体活力，不能寄一切希望于减税降费。当然，也必须正视企业面临的困难、解决宏观税负持续下降但企业税负感偏高的问题。”罗志恒建议。

　　事实上，中央去年也明确将此前的降低宏观税负，调整为稳定宏观税负。

　　财政部部长刘昆近期也多次表态要稳定宏观税负。他认为，在全面建设社会主义现代化国家新征程中，政府公共服务保障水平需要不断提高，宏观税负宜保持总体稳定，为推动高质量发展提供坚实财力保障。